财税热门
中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告第四十二号 私募基金实物股票分配试点的税务议题简析 美英日韩文化产业财税政策经验与启示 CPA业务探讨丨解释第15条的实务探讨 固定资产汽车折旧报废后会计分录怎么写 CPA业务探讨丨如何理解该项支出能够增加未来履行履约义务的资源 工程建设领域如何缴纳工资保证金 全电发票试点再扩围,企业财税数字化转型进入加速度推荐资讯
让区块链变成人人可用的工具,上海原创Web3.0操作系统是如何诞生的 隐私之变|自我主张时代变革,从构建WEB3.0的ID体系开始 被投资圈盯上,风头超过元宇宙,Web3.0到底是啥? Web3.0,勾勒下一代互联网模样 为什么说中国汽车产业已经真正“支棱”起来了 我在新能源汽车行业打工10年:从月薪2千涨至年薪40万,终于熬出头 对话梅宏院士:数字化转型不是想不想,而是必须转 王兴继续“电商零售梦”:告别社区团购 美团优选变身明日达超市中国税务报‖设计重组方案,税收因素确应优先考量
设计重组方案,税收因素确应优先考量
编者按 7月1日,本版刊发了题为 《做实税收方案,重组计划也许无需暂缓》 的文章,引起不少读者“围观”。读者普遍认为,设计重组方案过程中,打足税收提前量至关重要。还有的读者结合文中上市公司案例,提出了自己设计重组方案的思路。本期围绕读者的关注点,邀请文章作者就重组前打足税收提前量的问题进行讨论,并就此话题做了问卷调查和分析。
冯彦荣 姜新录
7月1日,笔者在《中国税务报·纳税服务专刊》发表的 《做实税收方案,重组计划也许无需暂缓》 一文引发读者热议。这也从一个侧面说明,一些企业(包括上市公司)在设计重组方案时,对税收问题重视不足。
笔者在实务工作中发现,一些企业在并购重组前,出于节约成本费用或保密需要等原因,并未让涉税专业服务机构参与,甚至未让公司财务人员参与设计重组方案,而是仅由律师或者会计师出具以实现企业战略目标为主的重组方案。此时,很可能出现税收因素考虑不足、税收成本测算不充分、重组税收鼓励政策利用不足等问题,影响企业重组进度,甚至可能导致重组计划搁浅。
比如,2015年国投中鲁重组失败,就是因为前期考虑不足,交易对方无力缴纳个人所得税。根据国投中鲁发布的终止筹划重大资产重组公告,如果完成此次重大资产重组,交易对方张惊涛及配偶徐放将涉及2.5亿元的个人所得税。二人虽然可以适用个人非货币性资产投资政策,5年内分期缴纳个人所得税,但张惊涛认为,此次交易的应纳税额较大,为合法纳税,其只能在重组成功后5年内减持部分上市公司股份,以筹措资金缴纳税款,而这一做法将稀释其对上市公司控制权,与重组初衷不符。最终,各方决定终止该项重大资产重组。
无独有偶。资博股份曾于2017年发布终止重大资产重组事项的公告。公告显示,公司拟通过发行股份及支付现金的方式,购买资博集团持有的部分资产。此后,因资产过户涉及税额较高,资博集团无法承担,经协商决定终止重大资产重组事项。
与企业常规事项相比,并购重组业务具有交易事项较复杂、标的金额比较大、涉及的税款金额较多等特点。同时,并购重组领域的税收政策较为复杂,协调各税种的税务处理、梳理不同地区的政策执行口径、准确运用重组税收鼓励政策等事宜,均对重组方案设计人员的税收专业素养提出较高要求。非税收专业人士设计的重组方案,未必能够充分用好并购重组税收鼓励政策,反而会引发税务风险。实务中,最常见的问题就是,重组方案没有统筹考虑各税种的处理,顾此失彼,导致方案不能同时满足不同税收政策的适用条件。
举例来说,2021年9月30日, 百合医疗在科创板首次公开发行股票招股说明书(注册稿)中,披露了一起关联方的税收筹划 :关联方翎博新材为出售土地及房产,先将标的资产装入其新设的全资子公司东骅材料,后出售其持有的东骅材料100%股权,从而达到节约税收成本的目的。该案中,翎博新材结合自身情况进行合理安排,在土地增值税、契税方面适用了国家支持企业重组的税收政策,并按规定缴纳了增值税。在企业所得税上,翎博新材适用了非货币性资产投资递延纳税政策,且选择分3年确认所得。
翎博新材的重组方案看似合规,但 仔细分析后不难发现,重组方其实存在错误适用非货币性资产递延纳税政策的问题。根据《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号),企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。如果企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的,应停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得,在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税。结合公开信息看,翎博新材以非货币性资产对全资子公司东骅材料增资发生于2019年11月,次月即转让了东骅材料100%股权,投资及转让发生在同一年度,企业不能适用非货币性资产投资递延纳税政策。
对大型企业,尤其是上市公司来说,重大交易事项有信息披露要求。如果税收方案设计不当,一经披露,引发的后果无法估计。因此,设计重组方案,税收因素应优先考量。笔者建议相关企业,在设计重组方案时,有必要请税收专业人士参与,做好税务尽职调查,了解交易各方的股权架构,收集企业章程、相关合同协议、纳税申报表等各项基础资料,采集各项资产的计税基础与评估价值,为制定重组方案奠定坚实基础。
同时,结合企业的战略目标,分析交易可能涉及的税收政策,测算不同交易路径下各个税种的税收成本,并与律师、会计师等专业人士充分讨论,再选择最终的重组方案,防止因税收因素导致并购重组无法推进,进而影响企业战略目标的实现。
(作者单位:国家税务总局兰州市税务局)
来源: 《中国税务报》2022年7月8日,B3版
实习记者 袁飞 本报记者 覃韦英曌
企业重组前,是否有必 要打足税收提前量?7月5日,围绕这一话题,《中国税务报·纳税服务专刊》 联合本报微信公众号发起了一项 问卷调查 ,在24小时内引发 5100多名网友“围观”,并有291人填写了问卷。问卷调查结果显示,超过 98%的受访者认为,重组前打足税收提前量是十分重要且十分必要的。
从问卷调查的结果看,17.87%的受访者表示,曾经亲身经历过因对税收事项考虑不足,导致重组暂缓或失败的案例,65.98%的受访者虽然没有亲身经历过,但曾经听说过这方面的案例。基于此,超过 98%的受访者认为,企业重组前,有必要提前设计税收方案。其中,83.16%的受访者认为“非常有必要”,15.12%的受访者认为“有必要”。此外,有0.34%的受访者认为“没有必要”,还有 1.37%的受访者认为“无所谓”。
对于企业应在什么时候设计税收方案,62.89%的受访者认为应在“有重组意向时”,27.15%的受访者认为应在“重组立项前”,9.28%的受访者认为应在“重组启动前”,还有0.69%的受访者认为“想起来再说”。
对于企业在考虑重组方案时应注意的事项,82.47%的受访者认为“应注意基本情况”,92.44%的受访者认为“应注意税收成本”,95.53%的受访者认为“应注意相关税收政策”,97.25%的受访者认为“应注意潜在税收风险”。还有14.09%的受访者认为,应注意重组后企业正常运营的税务成本、公司领导的风险承受能力、交易各方的意愿等。
对于如何评价重组前的税收方案,公司管理层认可、税务局认可、事后无风险、合理合法节约税收成本等都得到受访者的关注,投票占比分别为 63.57% 、 70.79%、84.88%和91.41%。从调查结果看,和其他评价标准相比,能否“合理合法节约税收成本”更被看重一些。
关于涉税专业服务机构参与企业重组方案设计不多的原因,77.66%的受访者认为是“公司管理层不重视”,62.89%的受访者认为是“出于保密需要”,60.48%的受访者认为是“公司管理层为了节约费用”,还有14.09%的受访者认为是其他原因,包括企业忽略财务税务作用,重组政策比较复杂等。
来源:陇上税语
更多相关内容
-
通信行业乱象,上级决心下文整治:《关于进一步规范电信服务有关事项的通知》全文!
通信行业乱象,上级决心下文整治:《关于进一步规范电信服务有关事项的通知》全文!《工业和信息化部关...
-
2022千城闲鱼虚拟项目VIP课程,卖出自动上架解放双手
312022千城闲鱼虚拟项目VIP课程,卖出自动上架解放双手千城老师资深5年咸鱼从业经验,已辅导至少550+学...
-
常见28种外用药的功效、联合用药、禁忌
夏季是皮肤病的多发季,另外穿衣较少,一不小心就会蹭伤、擦伤。对于不同的伤口病症,你知道怎么选择外...
-
关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告(国家税务总局公告2022年第14号)
国家税务总局 关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告 国家税务总局公告2022年第14...
-
服饰企业变革的注意事项
企业要想持续发展,为了适应复杂的外部环境变化,及内部企业组织的生长,变革是企业必然经历的一个过程...
-
3D图纸 非标设备 免费下载
图纸软件:Solidworks 图纸版本:2018 文件大小:62.76MB 下载方式:免费下载 移动式挖煤机,不仅...
-
祥生控股集团:拟以3.39亿元出售浙江绍兴物业项目
中国网地产讯 7月12日,祥生控股集团发布公告称,于2022年7月12日(交易时段后),杭州耀扬企业管理有限...
-
财政部要求采购人整改
来源:网络 版权归原作者所有 7月7日,财政部公布了1634号政府采购信息公告,涉及项目为海口总站...
-
| 委外研发加计扣除的三个注意事项
企业委托外部单位和个人开发 支付的研发费用如何进行加计扣除? 有三点要注意的听听廖娟老师的分析 ...
-
【山西】国家税务总局山西省税务局关于印花税征收管理有关事项的公告
国家税务总局山西省税务局关于印花税征收管理有关事项的公告 国家税务总局山西省税务局公告2022年第...
推荐阅读