违约金/赔偿全方位：开票/税前扣除/个税/涉税安排

【例】甲公司销售设备给乙公司，共计 500 台，单价 0.2 万元（不含增值税），成本 0.16 万元，款项未收到，商品于当日发出。

借：应收账款 113

　　　　贷：主营业务收入 100

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13

　　借：主营业务成本 800

　　　　贷：库存商品 800

【接上例1】货到乙公司后，因部分商品质量不合格，双方经协商甲给予10%的折让 （开具红字发票） ，乙公司按折扣后的金额付款。

　　（ 1 ）发生销售折让

　　借：应收账款 -11.3

　　　　贷：主营业务收入 -10

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） -1.3

　　（ 2 ）收到乙公司货款

　　借：银行存款 101.7

　　　　贷：应收账款——乙公司 101.7

提醒：乙公司于收到折让当期，冲减库存商品 / 当期营业成本。

【接上例1】货到乙公司后，因部分商品质量不合格，双方经协商甲给予10%的赔偿，乙公司按折扣后的金额付款， 不需要开具发票/红字发：

　　（ 1 ）发生赔偿

　　借：应收账款 -11.3

　　　　贷：营业外支出 -11.3

　　（ 2 ）收到乙公司货款

　　借：银行存款 101.7

　　　　贷：应收账款 101.7

提醒：乙公司于收到质量赔偿款当期，冲减库存商品 / 当期营业成本。

来源：小陈税务。